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¿Por qué invertir en la ley Girardin ?
La ley denominada “Girardin” creó sistemas de exención fiscal que otorgan a los contribuyentes domiciliados en Francia una reducción del impuesto sobre la renta, a cambio de inversiones que beneficien a la economía de ultramar en los departamentos y regiones de ultramar (DROM) y las comunidades de ultramar (COM).
Para ser elegible para la reducción social Girardin, los proyectos de constructores deben ser objeto de un estudio y validación por parte del Estado, principal accionista, así como de las autoridades locales, a fin de minimizar el riesgo de quiebra.
Esta exención de impuestos en el exterior, ética y solidaria, incluso ecológica, recompensa la inversión privada en los departamentos y territorios franceses de ultramar con una ventaja fiscal inmediata (sujeta al cumplimiento de las condiciones vinculadas a este dispositivo): invierte en 2021 y se beneficia de un reducción de impuestos a partir de 2022 de hasta 60.000 €.
La ventaja fiscal otorgada será del orden del 115% al 120% de un monto invertido para perder fondos, y no dará lugar al derecho al pago de dividendos o rentas. De modo que la única ganancia que se obtiene es la generada por la reducción de impuestos de “una sola vez”.
Hay 3 dispositivos principales en Girardin:
Le Girardin Industriel: La ley Girardin Industriel tiene como objetivo estimular el desarrollo económico de los departamentos y territorios franceses de ultramar mediante la reactivación de la inversión privada. La idea es intentar restablecer la igualdad económica con la metrópoli
Vivienda social Le Girardin: El sistema de exención fiscal DOM TOM Girardin ahora permite financiar edificios de vivienda social alquilados a SEM (Empresa de economía mixta), que son estructuras semipúblicas.
El Girardin IS: El Girardin IS es un sistema de exención de impuestos que permite a un inversionista metropolitano que es una persona jurídica sujeta al impuesto de sociedades, gracias a una inversión ética y solidaria, deducir, en el mismo año, de su base imponible una suma mayor. que la cantidad de inversiones realizadas y ubicadas en territorios de ultramar.
Ley Girardin: mayor exención de impuestos que su inversión al apoyar a comunidades en el extranjero
¿Qué es la ley de exención de impuestos Girardin? ?
La ley denominada “Girardin” creó sistemas de exención fiscal que otorgan a los contribuyentes domiciliados en Francia una reducción del impuesto sobre la renta, a cambio de inversiones que beneficien a la economía de ultramar en los departamentos y regiones de ultramar (DROM) y las comunidades de ultramar (COM).
Los dispositivos Girardin ofrecen una reducción de impuestos: si el monto de esta reducción es mayor que el impuesto adeudado, el saldo no será reembolsado por las autoridades fiscales, a diferencia de un crédito fiscal.
Sin embargo, este saldo no asignado en el primer año se puede trasladar al impuesto sobre la renta en los años siguientes, hasta el quinto año.
El sistema de exención de impuestos de Girardin es el único sistema que permite a los contribuyentes beneficiarse de una reducción de impuestos mayor que su inversión inicial, de ahí su éxito significativo con personas sujetas a un IRPP significativo. De hecho, cuanto mayor sea el monto del impuesto, mayor será la ganancia de la operación en valor absoluto ya que la ganancia se expresa como un porcentaje del impuesto exento.
Estos dispositivos tienen como objetivo ayudar a las inversiones en territorios franceses de ultramar al reducir los costos adicionales de producción y construcción inherentes a la lejanía de la metrópoli, el aislamiento geográfico y la insularidad. Permiten luchar contra el déficit de vivienda social en estos territorios.
En la práctica, el inversor se beneficia de la reducción fiscal del año N + 1 por el pago de su aportación. Esto es lo que los ensambladores de estas operaciones llaman habitualmente una reducción de impuestos de “una sola vez”. De hecho, aunque el inversor tiene la obligación de seguir siendo socio de la sociedad paraguas durante un período mínimo de 5 años, recibe la ventaja fiscal solo al comienzo del período.
Si desea beneficiarse de una reducción fiscal recurrente, debe invertir cada año en otro programa de exención fiscal.
Residencia fiscal y beneficiarios
Solo las personas físicas, residentes fiscales franceses en el sentido del artículo 4 B del CGI, domiciliadas en Francia metropolitana o en los departamentos de ultramar, pueden beneficiarse de la reducción de impuestos.
Los no residentes fiscales franceses, sujetos al IR sobre la base de sus ingresos de fuentes francesas únicamente, no pueden beneficiarse del sistema.
En cuanto al Girardin industrial:
Los beneficiarios de la reducción de impuestos pueden ser :
personas físicas en propiedad unipersonal que "adquieran, creen o arrienden inversiones productivas en el marco de su actividad empresarial [que ejerzan una actividad industrial, comercial, artesanal o agrícola]",
los socios de una empresa o miembros de un grupo sujeto a RI que realice inversiones productivas,
los socios de una empresa sujeta automáticamente al impuesto de sociedades que realiza inversiones con alquiler a un operador.
La empresa debe ser propiedad directa y exclusiva de personas físicas residentes fiscales en Francia.
Modificación de la ley de finanzas para 2009Operadores no propietarios que se encargan de la renovación y rehabilitación de hoteles, residencias turísticas y aldeas turísticas clasificadas.
los socios de una EURL que posean acciones de una empresa sujeta a RI que realice inversiones productivas.
Respecto a Girardin Social:
Los beneficiarios de la reducción de impuestos pueden ser:
Particulares, mediante inversión directa
Los socios de un SCPI
Socios de una empresa no sujeta al impuesto de sociedades, directamente oa través de una sociedad de responsabilidad limitada unipersonal, con sede en Francia, propiedad exclusiva de contribuyentes elegibles, cuya participación en los ingresos es la empresa está sujeta en su nombre al impuesto sobre la renta (socios SEM o empresa HLM autorizada.
Los socios de una sociedad sujeta al impuesto de sociedades, siempre que todos los socios sean personas físicas, residentes fiscales franceses en el sentido del artículo 4 B del CGI. La empresa no puede tener un socio persona jurídica.
Lugares afectados
Las inversiones deben estar ubicadas en el extranjero:
Departamentos de ultramar (Martinica, Guadalupe, Guyana, Reunión, Mayotte),
Nueva Caledonia,
San Pedro y Miquelón,
Polinesia francesa,
Islas Wallis y Futuna,
Tierras del Sur,
Antártida francesa,
Saint-Barthélémy,
San Martín.
Fiscalidad del sistema Girardin
El Girardin industrial le permite beneficiarse de una reducción fiscal general (para todos los inversores metropolitanos) del 44,12% de la base exenta de impuestos (todos los fondos recaudados de los 3 socios) para los archivos sin aprobación y del 45,30% para los que cuentan con la aprobación. .
Esta reducción de impuestos de hasta el 53,55% (63,42% con retrocesión de parte de la reducción de impuestos al operador de la inversión que realizó si lo entregó en ubicación).
El componente inmobiliario del sistema de exención de impuestos sociales de Girardin se creó para abordar el grave déficit de alquiler, un problema recurrente en las islas de ultramar. Al comprar o construir una nueva casa en los Territorios de Ultramar, el comprador puede beneficiarse de una reducción de impuestos.
En resumen
El inversor participa en el desarrollo económico de los territorios de ultramar.
Se beneficia de una sustancial reducción de impuestos, que puede llegar al 50% del monto de la inversión.
Las inversiones en las islas de ultramar están sujetas a un límite superior para las lagunas fiscales que en la Francia continental: 18.000 euros.
El comprador construye un patrimonio inmobiliario en un entorno turístico.
La parte del sistema Girardin IS dedicada a las empresas metropolitanas sujetas a IS está codificada en el artículo 217 undecies del Código General Tributario. Con la ley Girardin, las empresas sujetas al impuesto de sociedades pueden deducir de sus ingresos imponibles un monto equivalente al monto de las adquisiciones de nuevas viviendas para uso de alquiler, ubicadas en los departamentos de ultramar. El exceso de déficit se puede arrastrar indefinidamente durante los siguientes ejercicios (art. 209 del CGI).
Las empresas metropolitanas sujetas al impuesto de sociedades a través de la reducción del precio de coste de la financiación exterior pueden generar una rentabilidad generalmente en torno al 10% el año de su inversión.
Los empresarios extranjeros pueden adquirir los equipos productivos necesarios para el desarrollo de su actividad con un importante descuento.
El monto de la deducción: es igual al monto de la inversión realizada, posiblemente menos la parte financiada con subsidios públicos.
La asistencia fiscal será, por tanto, el precio de coste sin impuestos ni tasas, por ejemplo, tasas notariales o de archivo.
Conservación
Para beneficiarse de la reducción de impuestos, el negocio o empresa que realizó la inversión debe conservar la propiedad y mantener su asignación. durante al menos 5 años o durante el período de uso del bien si éste es menor de 5 años.
Además, el socio de la empresa que haya invertido debe conservar estos valores (participaciones o acciones) durante al menos 5 años a partir de la realización de la inversión (CGI art. 199 undecies B, párr. 25).
En caso contrario, la reducción fiscal aplicada es objeto de recuperación, lo mismo aplica, en principio, en caso de fallecimiento del contribuyente.
Sin embargo, mediante respuesta ministerial de fecha 24 de mayo de 2011, se admitió que en caso de fallecimiento del contribuyente o de uno de los cónyuges sujetos a tributación conjunta antes del vencimiento del plazo de 5 años, la reducción del impuesto que se ha cargado no está sujeto a recuperación. "Por tanto, en caso de fallecimiento, se dará por terminada la posibilidad de utilizar la parte de la reducción fiscal que aún no se ha cobrado".
Marcha
El objetivo de este sistema es convocar a inversores privados para financiar proyectos industriales o proyectos inmobiliarios de vivienda social, compensando los costes adicionales vinculados a la distancia geográfica y la insularidad. Por lo tanto, el dispositivo está destinado a los contribuyentes que desean participar en proyectos en el extranjero y que desean beneficiarse de una reducción de impuestos. Actualmente, el Girardin está disponible a través de tres sistemas: el Girardin de vivienda social, el industrial y el Girardin lS.
En la práctica, el contribuyente hará un aporte en una empresa de porteo (un aporte no reembolsable, también llamado inversión "one shot") que compra bienes industriales o viviendas sociales, que serán alquiladas a empresas o inquilinos extranjeros en condiciones preferenciales. durante al menos 5 años.
La contrapartida de esta inversión de capital es una reducción de impuestos que es lógicamente mayor que la inversión inicial. Los especialistas en marketing de Girardin evocan en general una rentabilidad de entre el 11% y el 16%.
Techo y cuestionamiento de la reducción
La ventaja fiscal del sistema Girardin se ve afectada por la limitación de las lagunas fiscales. Los beneficios totales no pueden ser superiores a un doble límite: l
El primero de 10.000 € (techo global excluyendo descuentos e inversiones de Sofica en departamentos y territorios de ultramar)
El segundo de 18.000 € (específico para territorios de ultramar, y la reducción de impuestos de Sofica).
La cantidad total de beneficios fiscales para un contribuyente que invierte en el extranjero no puede superar los 18.000 €.
Las inversiones en Girardin no están excluidas de la IFI.
En caso de incumplimiento de alguna de las obligaciones de retención o compromisos asumidos por el contribuyente, se retoma la reducción fiscal aplicada para el año en que ocurre el evento.
Caso de recuperación:
la propiedad o las acciones de la empresa se venden durante la vigencia del compromiso
cambio en la asignación de inversiones
cese de la actividad elegible
rescisión del contrato de alquiler dentro de los 5 años posteriores a la entrega de la propiedad al inquilino o durante el período normal de uso de la propiedad
Regido por el artículo 199 undecies B del Código General Tributario, el sistema Girardin Industriel gira en torno a una empresa (SNC, SAS o SA), que realiza adquisiciones de equipos industriales gracias a la financiación de inversores y bancos de préstamos, y los arrienda a una entidad operativa. empresa como parte de una actividad elegible.
El dispositivo Girardin sigue un esquema estructurado:
1. Establecimiento del sistema y creación de la empresa de transporte: Creación de una empresa de transporte en forma de Société en Nom Collectif (SNC) para las operaciones industriales de Girardin de pleno derecho, o incluso una Sociedad Anónima Simplificada (SAS) o Société Anonyme (SA) para operaciones industriales con aprobación fiscal.
2. Compra de equipo industrial por parte de la empresa de porteo, alquiler y operación de la propiedad por 5 años
La empresa de transporte compra el equipo industrial que necesita el operador extranjero identificado (la PYME DOM-TOM). Este último paga entonces el 10% de la contribución inicial. Los inversores fiscales metropolitanos, por su parte, suelen financiar el proyecto en un 40% a través del holding que les vendió sus acciones. Los inversores se comprometen a conservarlos durante un mínimo de 5 años. El saldo se paga mediante un préstamo bancario contratado por la empresa de porteo.
La empresa de porteo alquila el equipo así financiado al operador elegible para el sistema industrial Girardin por un período mínimo de 5 años.
3. Liquidación del SNC y transferencia del equipo al operador
Al final del contrato de arrendamiento, el inquilino extranjero tiene la opción de convertirse en propietario de la propiedad.
El Girardin es una de las lagunas fiscales más eficientes para reducir su impuesto sobre la renta.
Al invertir en Departamentos y Colectividades en el Extranjero, ¡puede beneficiarse de una reducción de impuestos de hasta el 120% de la cantidad invertida! Esta es la inversión que presenta la palanca más fuerte para la exención de impuestos.
Por tanto, el sistema industrial Girardin tiene tres componentes:
El Girardin industrial de pleno derecho, destinado a financiar proyectos industriales en el extranjero que cuestan menos de 250.000 €. No requiere aprobación de la administración tributaria. Este tipo de operación te permite beneficiarte de una reducción de impuestos de hasta 40.909 €, a partir de 2.500 € en impuestos.
El Girardin industrial con homologación se aplica a proyectos industriales en el exterior con un presupuesto superior a 250.000 euros. Para proyectos de entre 250.000 euros y 1 millón de euros, la aprobación de la administración tributaria local es suficiente. Si el proyecto supera el millón de euros, será necesaria la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas. Este tipo de operación te permite beneficiarte de una reducción de impuestos de hasta 52.941 €.
La ley Girardin para empresas, en vigor desde enero de 2003, permite que todas las empresas sujetas al impuesto de sociedades (IS) puedan adquirir nuevas propiedades de alquiler en los departamentos, regiones y comunidades de ultramar (DROM-COM, anteriormente los departamentos franceses de ultramar y territorios). Un medio para promover y fomentar la compra y construcción de nuevas viviendas en los Territorios de Ultramar. A cambio, la ley Girardin para empresas ofrece ventajas fiscales a las empresas que hayan realizado estas inversiones de alquiler. Este último puede así deducir la totalidad de la inversión inmobiliaria de su base imponible y estar exento del impuesto de sociedades durante uno o más años.
Ejemplo :
Inversión de 15.000 € para reducir tus impuestos.
Supongamos que los proyectos que se le ofrecen ofrecen todas las garantías necesarias y una rentabilidad del 30% (tarifa contractual).
Al invertir 15.000 € en el año N, serás socio de varias empresas, y te beneficiarás de una reducción de impuestos de 19.500 € que te serán asignados el año siguiente.
Ventajas y desventajas del dispositivo Girardin
Dispositivo Girardin
Ejemplo de inversión en la ley Girardin
1
Situación inicial
Jack y Lucie están casados y tienen dos hijos.
Pagan 4061 € en impuestos al año sobre sus ingresos. Quieren invertir sus ahorros (3.500 €) en una inversión que les permita reducir su impuesto sobre la renta, sin aumentar su IFI.
2
Inversión a través de dispositivos Girardin
Están invirtiendo con el asesoramiento de su CGP 3.500 € en el sistema Girardin Industriel en 2021.
Por su parte, el editor pide prestados 5.730 € (gracias a su aportación).
Por tanto, el montador invierte 3.500 € + 5.730 € = 9.230 € en Girardin industrial.
Esto da derecho a una reducción fiscal de 9.230 € × 44% = 4.061 €.
Por lo tanto, se benefician de esta reducción de impuestos en 2022.
Y el editor se beneficia de lo que quedará de la inversión después de cinco años.
3
Situación final
En resumen, Jack y Lucie invirtieron 3.500 €, lo que reduce su impuesto sobre la renta en 4.061 €. Por lo tanto, este dispositivo elimina completamente su impuesto sobre la renta.
Por tanto, la ganancia inmediata es de 4.061 € - 3.500 € = 561 €, o 561 € / 3.500 € = 16% de su inversión.
